Військовий збір 5% у 2026: розрахунок для зарплати й ФОП

З 1 грудня 2024 року в Україні підвищено військовий збір з 1,5% до 5% (закон №4015-IX). У 2026 році ставка діє повною мірою. Збір нараховується на зарплату, доходи ФОП на спрощеній і загальній системах, гонорари, оренду, дивіденди. Для найманого працівника це означає мінус ~3,5% від брутто-зарплати порівняно з 2024 роком: на 20 000 грн брутто втрата близько 700 грн на місяць. ФОП на 1, 2 і 4 групах сплачують фіксований ВЗ 864,70 грн на місяць, на 3 групі 1% від обороту, на загальній системі 5% від чистого доходу. Розбираємо точні цифри.

Що таке військовий збір і чому 5%

Військовий збір був введений у 2014 році як тимчасовий податок з фізичних осіб для фінансування ЗСУ. Ставка спочатку 1,5% від доходу, термін дії «до закінчення особливого періоду».

З 1 грудня 2024 року ставку збільшили до 5% (закон №4015-IX). Підставою стала необхідність додаткового фінансування Сил оборони на тлі розширення ЗСУ.

Військовий збір не є прибутковим податком, але утримується одночасно з ним. Підприємство, яке нараховує зарплату, утримує:

• 18% податок з доходів фізичних осіб (ПДФО);

• 5% військовий збір;

• разом 23% від брутто утримуються в працівника.

Окрім цього, з 1 січня 2025 року на ФОП на спрощеній системі введено окремий військовий збір для 1, 2 і 4 груп фіксований 10% від мінімальної зарплати (864,70 грн на місяць у 2026), для 3 групи 1% від доходу.

Як змінилась зарплата найманого працівника

Розрахунки для типових зарплат у 2026 році. У дужках на руки до грудня 2024-го (коли ВЗ був 1,5%) для порівняння.

Брутто 20 000 грн:

• ПДФО 18% = 3600 грн;

• ВЗ 5% = 1000 грн;

• На руки = 15 400 грн (раніше 16 100 грн втрата 700 грн/міс).

Брутто 30 000 грн:

• ПДФО 18% = 5400 грн;

• ВЗ 5% = 1500 грн;

• На руки = 23 100 грн (раніше 24 150 грн втрата 1050 грн/міс).

Брутто 50 000 грн:

• ПДФО 18% = 9000 грн;

• ВЗ 5% = 2500 грн;

• На руки = 38 500 грн (раніше 40 250 грн втрата 1750 грн/міс).

Брутто 100 000 грн:

• ПДФО 18% = 18 000 грн;

• ВЗ 5% = 5000 грн;

• На руки = 77 000 грн (раніше 80 500 грн втрата 3500 грн/міс).

Сумарна втрата від підвищення ставки 3,5% від брутто-зарплати в кожному місяці.

ФОП на спрощеній системі: як рахувати

З 1 січня 2025 року ФОП на спрощеній сплачують військовий збір окремо від єдиного податку.

Базові показники 2026:

• Прожитковий мінімум для працездатних 3328 грн.

• Мінімальна зарплата 8647 грн.

1-а група ФОП (річний ліміт доходу 1 444 049 грн у 2026):

• Єдиний податок: 332,80 грн на місяць (10% ПМ);

• ЄСВ: 1902,34 грн на місяць (22% МЗП);

• Військовий збір: 864,70 грн на місяць (10% МЗП).

• Разом мінімально 3099,84 грн/міс, незалежно від обороту.

2-а група ФОП (річний ліміт 7 211 598 грн):

• Єдиний податок: 1729,40 грн на місяць (20% МЗП, ставку встановлює місцева рада, переважно максимум);

• ЄСВ: 1902,34 грн на місяць;

• Військовий збір: 864,70 грн на місяць.

• Разом 4496,44 грн/міс, незалежно від обороту.

3-я група ФОП (річний ліміт 10 091 049 грн):

• Єдиний податок: 5% від доходу (без ПДВ) або 3% з ПДВ;

• ЄСВ: 1902,34 грн на місяць;

• Військовий збір: 1% від доходу.

Приклад: оборот 200 000 грн на місяць.

• Єдиний податок: 10 000 грн;

• ЄСВ: 1902,34 грн;

• ВЗ: 2000 грн;

• Разом: 13 902,34 грн на місяць.

Загальна система (ФОП):

• ПДФО 18% від чистого доходу (доходи мінус витрати);

• ЄСВ: 22% від чистого доходу, але не менше 1902,34 грн і не більше 22% від 15 МЗП;

• Військовий збір: 5% від чистого доходу.

Доходи від оренди

З 2024 року оренда нерухомості також обкладається військовим збором.

• ПДФО 18% від орендної плати;

• Військовий збір 5% від орендної плати.

Приклад: здаєте квартиру за 18 000 грн на місяць.

• ПДФО: 3240 грн;

• Військовий збір: 900 грн;

• Разом податків: 4140 грн на місяць (23% від оренди).

Якщо орендар фізична особа, орендодавець сам подає декларацію (раз на рік до 1 травня) й сплачує податки до 1 серпня. Якщо орендар юрособа або ФОП він утримує податки як податковий агент.

Дивіденди й інші пасивні доходи

Дивіденди від резидентів України:

• ПДФО 5% для дивідендів від платників податку на прибуток за загальною ставкою; 9% для дивідендів від нерезидентів і деяких інших структур (детально в ст. 167 ПКУ);

• Військовий збір 5%.

Депозити в банках:

• ПДФО 18%;

• Військовий збір 5%.

Тобто з 1000 грн відсотків на руки 770 грн.

Інвестиційні доходи (продаж акцій, корпоративних прав, окремі категорії криптовалютних операцій):

• ПДФО 18%;

• Військовий збір 5%.

Хто звільнений від збору

З 2024 року в законі окремо прописані категорії, повністю або частково звільнені від військового збору:

• військовослужбовці ЗСУ, СБУ, СЗР, ДПСУ, Нацгвардії, МВС, ГУР, УДО на час служби в особливий період звільнені від ПДФО і військового збору з грошового забезпечення;

• родини загиблих захисників не сплачують з виплат за поховання, одноразової допомоги, посмертного забезпечення;

• особи з інвалідністю внаслідок війни з компенсаційних виплат і пенсій;

• гранти на бізнес від держави за програмою єРобота не оподатковуються;

• благодійна допомога в установлених межах не оподатковується ПДФО і ВЗ.

Як подавати декларацію

Найманий працівник окремо не подає роботодавець утримує і ПДФО, і ВЗ автоматично. Декларація потрібна лише за наявності додаткових доходів (оренда, фріланс, продаж майна).

ФОП подає декларацію раз на рік до 1 травня. У 2026 році декларація вперше повноцінно відображає й окремий військовий збір на спрощеній системі.

Фізособа з пасивним доходом (оренда, інвестиції) подає декларацію до 1 травня поточного року за минулий рік. Сплата податків до 1 серпня.

Подача через:

• Електронний кабінет ДПС (cabinet.tax.gov.ua);

• «Дію» (для простих декларацій);

• Сертифіковані бухгалтерські сервіси (M.E.Doc, Taxer, BAS).

Контекст: чому ставка зросла й чи буде відкат

До грудня 2024 ставка військового збору була незмінною з 2014 року 1,5%. Підвищення до 5% обговорювалось у контексті дефіциту бюджету ЗСУ й ухвалено податковою реформою восени 2024.

Очікувані надходження від нової ставки оцінюються в десятки мільярдів гривень на рік додатково в порівнянні з 2024 роком.

Питання повернення до 1,5% обговорюється, але зміна можлива лише після скасування воєнного стану і завершення особливого періоду (закон чітко прив'язує ставку до періоду війни).

У 2026 році в Раді є дискусія про диференціацію збору менша ставка для зарплат до МЗП, більша для дуже високих доходів. Жодного законопроекту не ухвалено.

Поширені запитання

Чи нараховується військовий збір на лікарняні й декретні? Лікарняні так, і ПДФО, і військовий збір. Декретні (виплата по вагітності й пологах) не оподатковуються ні ПДФО, ні ВЗ.

Чи можна повернути військовий збір як податковий кредит? Ні. Військовий збір не входить у механізм податкової знижки. Повертають лише ПДФО.

Як рахувати збір з фрилансерських гонорарів від іноземних замовників? Якщо ви ФОП на 3 групі це звичайний оборот, оподатковується 5% єдиного податку + 1% ВЗ + ЄСВ 1902,34 грн. Якщо отримуєте як фізособа на загальній системі ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого доходу.

Чи нараховується військовий збір на ФОП у простоях (без діяльності)? ФОП 1, 2, 4 груп платять фіксований ВЗ 864,70 грн на місяць незалежно від обороту, доки перебувають на спрощеній системі. ФОП 3 групи якщо обороту немає, ВЗ нульовий, але ЄСВ та звітність обов'язкові.

Чи нараховується військовий збір на пенсії? Пенсії оподатковуються лише в частині, що перевищує встановлену межу (історично 10 ПМ). На звичайні пенсії ВЗ і ПДФО не нараховуються.