Военный сбор 5% в 2026: расчёт для зарплаты и ФЛП

С 1 декабря 2024 года в Украине повысили военный сбор с 1,5% до 5% (закон №4015-IX). В 2026 году ставка действует в полной мере. Сбор начисляется на зарплату, доходы ФЛП на упрощённой и общей системах, гонорары, аренду, дивиденды. Для наёмного работника это минус ~3,5% от брутто-зарплаты по сравнению с 2024 годом: на 20 000 грн брутто потеря около 700 грн в месяц. ФЛП на 1, 2 и 4 группах платят фиксированный ВС 864,70 грн в месяц, на 3 группе 1% от оборота, на общей системе 5% от чистого дохода. Разбираем точные цифры.

Что такое военный сбор и почему 5%

Военный сбор был введён в 2014 году как временный налог с физических лиц для финансирования ВСУ. Ставка изначально 1,5% от дохода, срок действия «до завершения особого периода».

С 1 декабря 2024 года ставку увеличили до 5% (закон №4015-IX). Основанием стала необходимость дополнительного финансирования Сил обороны на фоне расширения ВСУ.

Военный сбор не является подоходным налогом, но удерживается одновременно с ним. Предприятие, начисляющее зарплату, удерживает:

• 18% налог с доходов физических лиц (НДФЛ);
• 5% военный сбор;
• итого 23% от брутто удерживаются у работника.

Кроме того, с 1 января 2025 года для ФЛП на упрощённой системе введён отдельный военный сбор: для 1, 2 и 4 групп фиксированный 10% от минимальной зарплаты (864,70 грн в месяц в 2026), для 3 группы 1% от дохода.

Как изменилась зарплата наёмного работника

Расчёты для типичных зарплат в 2026 году. В скобках сумма на руки до декабря 2024-го (когда ВС был 1,5%) для сравнения.

Брутто 20 000 грн:

• НДФЛ 18% = 3600 грн;
• ВС 5% = 1000 грн;
• На руки = 15 400 грн (раньше 16 100 грн потеря 700 грн/мес).

Брутто 30 000 грн:

• НДФЛ 18% = 5400 грн;
• ВС 5% = 1500 грн;
• На руки = 23 100 грн (раньше 24 150 грн потеря 1050 грн/мес).

Брутто 50 000 грн:

• НДФЛ 18% = 9000 грн;
• ВС 5% = 2500 грн;
• На руки = 38 500 грн (раньше 40 250 грн потеря 1750 грн/мес).

Брутто 100 000 грн:

• НДФЛ 18% = 18 000 грн;
• ВС 5% = 5000 грн;
• На руки = 77 000 грн (раньше 80 500 грн потеря 3500 грн/мес).

Суммарная потеря от повышения ставки 3,5% от брутто-зарплаты в каждом месяце.

ФЛП на упрощённой системе: как считать

С 1 января 2025 года ФЛП на упрощённой платят военный сбор отдельно от единого налога.

Базовые показатели 2026:

• Прожиточный минимум для трудоспособных 3328 грн.
• Минимальная зарплата 8647 грн.

1-я группа ФЛП (годовой лимит дохода 1 444 049 грн в 2026):

• Единый налог: 332,80 грн в месяц (10% ПМ);
• ЕСВ: 1902,34 грн в месяц (22% МЗП);
• Военный сбор: 864,70 грн в месяц (10% МЗП).
• Итого минимум 3099,84 грн/мес, независимо от оборота.

2-я группа ФЛП (годовой лимит 7 211 598 грн):

• Единый налог: 1729,40 грн в месяц (20% МЗП, ставку устанавливает местный совет, преимущественно максимум);
• ЕСВ: 1902,34 грн в месяц;
• Военный сбор: 864,70 грн в месяц.
• Итого 4496,44 грн/мес, независимо от оборота.

3-я группа ФЛП (годовой лимит 10 091 049 грн):

• Единый налог: 5% от дохода (без НДС) или 3% с НДС;
• ЕСВ: 1902,34 грн в месяц;
• Военный сбор: 1% от дохода.

Пример: оборот 200 000 грн в месяц.

• Единый налог: 10 000 грн;
• ЕСВ: 1902,34 грн;
• ВС: 2000 грн;
• Итого: 13 902,34 грн в месяц.

Общая система (ФЛП):

• НДФЛ 18% от чистого дохода (доходы минус расходы);
• ЕСВ: 22% от чистого дохода, но не менее 1902,34 грн и не более 22% от 15 МЗП;
• Военный сбор: 5% от чистого дохода.

Доходы от аренды

С 2024 года аренда недвижимости также облагается военным сбором.

• НДФЛ 18% от арендной платы;
• Военный сбор 5% от арендной платы.

Пример: сдаёте квартиру за 18 000 грн в месяц.

• НДФЛ: 3240 грн;
• Военный сбор: 900 грн;
• Итого налогов: 4140 грн в месяц (23% от аренды).

Если арендатор физическое лицо, арендодатель сам подаёт декларацию (раз в год до 1 мая) и платит налоги до 1 августа. Если арендатор юрлицо или ФЛП он удерживает налоги как налоговый агент.

Дивиденды и другие пассивные доходы

Дивиденды от резидентов Украины:

• НДФЛ 5% для дивидендов от плательщиков налога на прибыль по общей ставке; 9% для дивидендов от нерезидентов и некоторых других структур (детально в ст. 167 НКУ);
• Военный сбор 5%.

Депозиты в банках:

• НДФЛ 18%;
• Военный сбор 5%.

То есть с 1000 грн процентов на руки 770 грн.

Инвестиционные доходы (продажа акций, корпоративных прав, отдельные категории криптовалютных операций):

• НДФЛ 18%;
• Военный сбор 5%.

Кто освобождён от сбора

С 2024 года в законе отдельно прописаны категории, полностью или частично освобождённые от военного сбора:

• военнослужащие ВСУ, СБУ, СВР, ГПСУ, Нацгвардии, МВД, ГУР, УГО на время службы в особый период освобождены от НДФЛ и военного сбора с денежного обеспечения;
• семьи погибших защитников не платят с выплат на похороны, единовременной помощи, посмертного обеспечения;
• лица с инвалидностью вследствие войны с компенсационных выплат и пенсий;
• гранты на бизнес от государства по программе «єРобота» не облагаются;
• благотворительная помощь в установленных пределах не облагается НДФЛ и ВС.

Как подавать декларацию

Наёмный работник отдельно не подаёт работодатель удерживает и НДФЛ, и ВС автоматически. Декларация нужна только при наличии дополнительных доходов (аренда, фриланс, продажа имущества).

ФЛП подаёт декларацию раз в год до 1 мая. В 2026 году декларация впервые полноценно отражает и отдельный военный сбор на упрощённой системе.

Физлицо с пассивным доходом (аренда, инвестиции) подаёт декларацию до 1 мая текущего года за прошлый год. Уплата налогов до 1 августа.

Подача через:

• Электронный кабинет ГНС (cabinet.tax.gov.ua);
• «Дию» (для простых деклараций);
• Сертифицированные бухгалтерские сервисы (M.E.Doc, Taxer, BAS).

Контекст: почему ставка выросла и будет ли откат

До декабря 2024 ставка военного сбора была неизменной с 2014 года 1,5%. Повышение до 5% обсуждалось в контексте дефицита бюджета ВСУ и принято налоговой реформой осенью 2024.

Ожидаемые поступления от новой ставки оцениваются в десятки миллиардов гривен в год дополнительно по сравнению с 2024 годом.

Вопрос возврата к 1,5% обсуждается, но изменение возможно только после отмены военного положения и завершения особого периода (закон чётко привязывает ставку к периоду войны).

В 2026 году в Раде есть дискуссия о дифференциации сбора меньшая ставка для зарплат до МЗП, большая для очень высоких доходов. Ни одного законопроекта не принято.

Частые вопросы

Начисляется ли военный сбор на больничные и декретные? Больничные да, и НДФЛ, и военный сбор. Декретные (выплата по беременности и родам) не облагаются ни НДФЛ, ни ВС.

Можно ли вернуть военный сбор как налоговый кредит? Нет. Военный сбор не входит в механизм налоговой скидки. Возвращают только НДФЛ.

Как считать сбор с фрилансерских гонораров от иностранных заказчиков? Если вы ФЛП на 3 группе это обычный оборот, облагается 5% единого налога + 1% ВС + ЕСВ 1902,34 грн. Если получаете как физлицо на общей системе НДФЛ 18% + ВС 5% от чистого дохода.

Начисляется ли военный сбор на ФЛП в простое (без деятельности)? ФЛП 1, 2, 4 групп платят фиксированный ВС 864,70 грн в месяц независимо от оборота, пока находятся на упрощённой системе. ФЛП 3 группы если оборота нет, ВС нулевой, но ЕСВ и отчётность обязательны.

Начисляется ли военный сбор на пенсии? Пенсии облагаются только в части, превышающей установленный предел (исторически 10 ПМ). На обычные пенсии ВС и НДФЛ не начисляются.