Декларація про доходи 2026: хто подає й до якого числа

У 2026 році декларацію про доходи за 2025 рік мають подати фізичні особи з доходами, що не пройшли через українського податкового агента: фрілансери, ФОП на загальній системі, продавці нерухомості й авто, отримувачі іноземних доходів, спадщини й подарунків від не родичів. Стандартний термін до 30 квітня 2026, для громадян з іноземними доходами до 31 грудня 2026. Ставка податку 18% ПДФО + 5% військовий збір. Подача через Дію, кабінет платника податків або в ДПС особисто. Розбираємо, хто має подати, як заповнити й як уникнути штрафів.

Хто має подати декларацію у 2026

Зобов'язані подати декларацію про доходи за 2025 рік:

1. Громадяни, що отримали іноземні доходи:

• зарплата від іноземного роботодавця (без сплати ПДФО в Україні);

• дивіденди від іноземних компаній;

• доходи від іноземних інвестицій (бонди, акції, ETF);

• іноземна оренда нерухомості;

• іноземна підприємницька діяльність.

2. Фрілансери / самозайняті без оформленого ФОП:

• разові виконавці робіт без офіційного оформлення;

• автори книг, статей, музики (роялті без агента);

• особи, що отримали доходи без утримання податку.

3. ФОП на загальній системі оподаткування (не на спрощенці) до 30 квітня.

4. Особи, що продали майно понад ліміт:

• більше одного житлового об'єкта на рік;

• авто, що знаходиться у власності менше 3 років;

• інше майно з прибутком (інвестиційний актив, цінні папери).

5. Отримувачі спадщини й подарунків:

• спадщина від не родичів першого ступеня;

• подарунки понад певну суму від не родичів.

6. Особи з кількома джерелами доходу в Україні (за певних умов до травня 2026 правило діяло, для 2025 року може бути спрощено перевіряти).

7. Депутати, чиновники, держслужбовці категорії А і Б обов'язкова е-декларація через єДекларацію (НАЗК), окремо від звичайної декларації ПДФО.

8. Громадяни, що претендують на повернення податкової знижки:

• освіта (плата за навчання себе чи дітей);

• медицина (лікування);

• іпотека;

• благодійні внески;

• пенсійні внески (3 рівень).

Не зобов'язані подавати:

• працівники, які отримують зарплату в Україні з утриманням ПДФО роботодавцем;

• пенсіонери з єдиним джерелом доходу;

• ФОП на спрощеній системі (ст. 296.1 ПКУ).

Терміни подачі у 2026

Якщо термін подачі припадає на вихідний переноситься на перший наступний робочий день.

Які доходи декларуються

Всі доходи, що не оподатковані в Україні податковим агентом:

• зарплата з іноземних компаній;

• доходи від продажу майна;

• спадщина й подарунки від не родичів;

• виграші й призи;

• авторські гонорари без посередника;

• дивіденди й проценти з-за кордону;

• доходи від оренди (якщо не через посередника-агента);

• доходи від інтелектуальної діяльності;

• криптовалютні операції (з 2026 року офіційно через єДекларацію криптоактивів).

Які НЕ декларуються:

• зарплата в Україні з утриманим ПДФО (роботодавець уже подав за вас);

• пенсії, державні допомоги (звільнені від ПДФО);

• виплати державних страхових випадків;

• допомога до 5000 грн на рік від роботодавця.

Ставки податку у 2026

• ПДФО (податок на доходи фізичних осіб): 18%.

• Військовий збір: 5% (підвищено з 1,5% з 1 січня 2025).

Загальна ставка на доходи: 23%.

Винятки:

• Дивіденди від резидентів України 5% ПДФО + 5% військовий збір = 10%.

• Дивіденди іноземні 9% ПДФО + 5% військовий збір = 14% (за умови подачі декларації).

• Криптовалюта 18% ПДФО + 5% військовий збір на прибуток (з 2026 розраховується методом FIFO).

• Спадщина від не родичів 5% або 18% залежно від типу.

• Подарунки понад 1 ПМ (не родичі) 18% + 5%.

Як подати декларацію через Дію

З квітня 2025 року в Дії доступна повна онлайн-подача декларації про доходи.

Крок 1: Дія → «Послуги» → «Декларація про доходи».

Крок 2: Авторизація через Дія.Підпис.

Крок 3: Завантаження попередньо заповненої форми. Дані з податкових агентів (роботодавців, банків з відсотків) підтягуються автоматично.

Крок 4: Введення доданкових доходів:

• іноземні зарплати;

• продажі майна;

• спадщини;

• криптовалюта;

• інше.

Крок 5: Документи (за потреби):

• виписка з іноземного банку;

• договір купівлі-продажу майна;

• документи про спадщину.

Крок 6: Розрахунок податку (автоматично з даних).

Крок 7: Підпис електронною підписом і подача.

Крок 8: Сплата податку через Дія.Платити (за наявності) або через банк.

Підтвердження надсилається в Дію та на email.

Як подати через кабінет платника податків

Альтернатива для тих, хто не використовує Дію або має складні випадки.

Крок 1: Зареєструватися в «Електронному кабінеті платника податків» (cabinet.tax.gov.ua) з електронним підписом.

Крок 2: У розділі «Декларації» обрати «Декларація про майновий стан і доходи (форма ф-102)».

Крок 3: Заповнити форму вручну або імпортувати дані з минулих років.

Крок 4: Додати додатки за потреби (особисті дані, доходи, відрахування).

Крок 5: Підписати ЕЦП.

Крок 6: Відправити в ДПС.

Особливості:

• Електронний кабінет дає більше контролю над формою.

• Підходить для нестандартних випадків (продаж кількох об'єктів нерухомості, доходи в багатьох країнах).

• Підтримує електронний документообіг з ДПС.

Як заповнити декларацію вручну (паперова форма)

Якщо ви не використовуєте електронні засоби, можна подати декларацію в паперовому вигляді.

Крок 1: Завантажити форму з сайту ДПС (tax.gov.ua) або взяти в податковій інспекції.

Крок 2: Заповнити форму ф-102 друкованими буквами або на ПК.

Крок 3: Додати:

• копії документів про доходи;

• підтвердження сплачених податків (якщо застосовується);

• розрахунок суми податку до сплати або повернення.

Крок 4: Подати в ДПС:

• особисто в інспекції за місцем проживання;

• надіслати поштою з описом вкладення;

• через ЦНАП (адмін-сервіси).

Крок 5: Сплатити податок.

Цей спосіб найскладніший і займає більше часу. У 2025 році тільки 8% декларацій подано в паперовому вигляді.

Податкова знижка: як повернути ПДФО

Податкова знижка дозволяє повернути частину сплаченого ПДФО на витрати:

Видатки, що дають право на знижку:

1. Освіта плата за навчання себе або дітей у закладах освіти України.

2. Лікування медичні послуги, протезування зубів, складні операції (за списком МОЗ).

3. Іпотека проценти за іпотечним кредитом (тільки на одне житло).

4. Благодійність внески неприбутковим організаціям (до 4% оподатковуваного доходу).

5. Пенсійні внески на недержавне пенсійне забезпечення (до 4% доходу).

6. Вартість стажування в Україні або за кордоном за окремими програмами.

Як скористатися:

• Подати декларацію про доходи (навіть якщо інакше не зобов'язані).

• Долучити документи про витрати.

• Розрахувати суму знижки (до 18% від витрат, але не більше суми сплаченого ПДФО за рік).

• ДПС перерахує гроші на банківський рахунок протягом 60 днів.

Приклад: дохід 500 000 грн (ПДФО сплачено 90 000 + ВЗ 25 000 = 115 000). Витрати на навчання дитини 100 000. Знижка 100 000 × 18% = 18 000 грн.

Штрафи за непод чи прострочку

Несвоєчасна подача або сплата:

• Прострочена подача: штраф 340 грн (вперше) або 1020 грн (повторно за рік).

• Не подана взагалі: штраф 170 грн + донарахування податку з пенею.

• Несплачений податок: пеня 2 облікові ставки НБУ за кожен день прострочки (~26% річних на 2026).

Особливі санкції:

• За приховування доходів понад 1 млн грн кримінальна відповідальність (ст. 212 КК), штраф 17-34 тис. грн або обмеження волі.

• За несплату декларованих податків понад 6 місяців можливе адміністративне затримання активів.

З 2025 року ДПС автоматично формує повідомлення-рішення через Дію або кабінет платника. Громадянин має 10 днів на оскарження.

Контекст: реформа декларування 2026

Ключові зміни 2025-2026:

• Обов'язкова е-декларація для всіх резидентів з іноземними доходами (з 2025).

• Інтеграція з Дією автоматичне завантаження даних від роботодавців і банків.

• Декларування криптовалют офіційно з 1 січня 2026.

• Підвищення військового збору до 5% (з 1,5%).

• Нові форми з квартальним моніторингом для високих доходів (>5 млн грн на рік).

Мета реформи:

• зменшення податкового шахрайства;

• збільшення податкових надходжень для бюджету;

• автоматизація процесу декларування;

• гармонізація з європейськими стандартами (Україна як кандидат у ЄС).

Виклики:

• громадяни плутають вимоги до подачі;

• технічні складнощі при подачі іноземних доходів;

• зростання податкового навантаження через військовий збір.

Поширені запитання

Чи треба подавати декларацію, якщо в мене лише зарплата в Україні? Ні, якщо роботодавець утримав ПДФО. Виняток якщо у вас два чи більше місць роботи з нестандартними нарахуваннями (рідко).

Як декларувати доходи фрілансера на Upwork/Fiverr/etc? Як іноземні доходи. Конвертація в гривні за курсом НБУ на день нарахування. Декларація до 30 квітня. Якщо ви ФОП на спрощеній системі ці доходи декларуються через щомісячну/щоквартальну звітність ФОП, не через річну декларацію ПДФО.

Як декларувати продаж квартири, отриманої в спадщину? Якщо продаєте після 3 років з моменту одержання у спадщину звільнено від податку. Якщо раніше ПДФО 5% від різниці між ціною продажу й оцінкою на момент успадкування.

Чи можна подати декларацію за минулі роки? Так. Якщо ви не подавали у 2024 (за 2023 рік) можна подати «уточнюючу» декларацію. Штраф буде, але краще це зробити самостійно, ніж чекати ДПС.

Як декларувати криптовалюту вперше у 2026? Записати всі свої транзакції за 2025 (купівля, продаж, обмін, отримання як зарплати). Розрахувати прибуток методом FIFO. Внести в декларацію в окремому розділі «Доходи від криптоактивів». Сплатити 18% + 5% від чистого прибутку. Втрати можна враховувати у наступних роках.

Що робити, якщо я виїхав з України й тепер тут не податковий резидент? Ви залишаєтеся резидентом, поки не оформили зміну податкового резидентства в новій країні (зазвичай 183+ днів проживання). Поки ви резидент України все одно зобов'язані декларувати глобальний дохід.