Декларация о доходах 2026: кто подаёт и до какого числа

В 2026 году декларацию о доходах за 2025 год должны подать физические лица с доходами, не прошедшими через украинского налогового агента: фрилансеры, ФОП на общей системе, продавцы недвижимости и авто, получатели иностранных доходов, наследства и подарков от не родственников. Стандартный срок до 30 апреля 2026, для граждан с иностранными доходами до 31 декабря 2026. Ставка налога 18% НДФЛ + 5% военный сбор. Подача через Дію, кабинет налогоплательщика или в ГНС лично. Разбираем, кто должен подать, как заполнить и как избежать штрафов.

Кто должен подать декларацию в 2026

Обязаны подать декларацию о доходах за 2025 год:

1. Граждане, получившие иностранные доходы:

• зарплата от иностранного работодателя (без уплаты НДФЛ в Украине);
• дивиденды от иностранных компаний;
• доходы от иностранных инвестиций (бонды, акции, ETF);
• иностранная аренда недвижимости;
• иностранная предпринимательская деятельность.

2. Фрилансеры / самозанятые без оформленного ФОП:

• разовые исполнители работ без официального оформления;
• авторы книг, статей, музыки (роялти без агента);
• лица, получившие доходы без удержания налога.

3. ФОП на общей системе налогообложения (не на упрощёнке) до 30 апреля.

4. Лица, продавшие имущество свыше лимита:

• более одного жилого объекта в год;
• авто, находящееся в собственности менее 3 лет;
• другое имущество с прибылью (инвестиционный актив, ценные бумаги).

5. Получатели наследства и подарков:

• наследство от не родственников первой степени;
• подарки сверх определённой суммы от не родственников.

6. Лица с несколькими источниками дохода в Украине (при определённых условиях до мая 2026 правило действовало, для 2025 года может быть упрощено проверять).

7. Депутаты, чиновники, госслужащие категорий А и Б обязательная е-декларация через єДекларацію (НАПК), отдельно от обычной декларации НДФЛ.

8. Граждане, претендующие на возврат налоговой скидки:

• образование (плата за обучение себя или детей);
• медицина (лечение);
• ипотека;
• благотворительные взносы;
• пенсионные взносы (3 уровень).

Не обязаны подавать:

• работники, получающие зарплату в Украине с удержанием НДФЛ работодателем;
• пенсионеры с единым источником дохода;
• ФОП на упрощённой системе (ст. 296.1 НКУ).

Сроки подачи в 2026

Если срок подачи приходится на выходной переносится на первый следующий рабочий день.

Какие доходы декларируются

Все доходы, не обложенные в Украине налоговым агентом:

• зарплата из иностранных компаний;
• доходы от продажи имущества;
• наследство и подарки от не родственников;
• выигрыши и призы;
• авторские гонорары без посредника;
• дивиденды и проценты из-за рубежа;
• доходы от аренды (если не через посредника-агента);
• доходы от интеллектуальной деятельности;
• криптовалютные операции (с 2026 года официально через єДекларацію криптоактивов).

Какие НЕ декларируются:

• зарплата в Украине с удержанным НДФЛ (работодатель уже подал за вас);
• пенсии, государственные пособия (освобождены от НДФЛ);
• выплаты государственных страховых случаев;
• помощь до 5000 грн в год от работодателя.

Ставки налога в 2026

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц): 18%.
• Военный сбор: 5% (повышен с 1,5% с 1 января 2025).

Общая ставка на доходы: 23%.

Исключения:

• Дивиденды от резидентов Украины 5% НДФЛ + 5% военный сбор = 10%.
• Дивиденды иностранные 9% НДФЛ + 5% военный сбор = 14% (при условии подачи декларации).
• Криптовалюта 18% НДФЛ + 5% военный сбор на прибыль (с 2026 рассчитывается методом FIFO).
• Наследство от не родственников 5% или 18% в зависимости от типа.
• Подарки сверх 1 ПМ (не родственники) 18% + 5%.

Как подать декларацию через Дію

С апреля 2025 года в Дії доступна полная онлайн-подача декларации о доходах.

Шаг 1: Дія → «Услуги» → «Декларация о доходах».

Шаг 2: Авторизация через Дія.Подпись.

Шаг 3: Загрузка предварительно заполненной формы. Данные от налоговых агентов (работодателей, банков с процентов) подтягиваются автоматически.

Шаг 4: Ввод дополнительных доходов:

• иностранные зарплаты;
• продажи имущества;
• наследства;
• криптовалюта;
• другое.

Шаг 5: Документы (при необходимости):

• выписка из иностранного банка;
• договор купли-продажи имущества;
• документы о наследстве.

Шаг 6: Расчёт налога (автоматически из данных).

Шаг 7: Подпись электронной подписью и подача.

Шаг 8: Уплата налога через Дія.Платіть (при наличии) или через банк.

Подтверждение отправляется в Дію и на email.

Как подать через кабинет налогоплательщика

Альтернатива для тех, кто не использует Дію или имеет сложные случаи.

Шаг 1: Зарегистрироваться в «Электронном кабинете налогоплательщика» (cabinet.tax.gov.ua) с электронной подписью.

Шаг 2: В разделе «Декларации» выбрать «Декларация об имущественном положении и доходах (форма ф-102)».

Шаг 3: Заполнить форму вручную или импортировать данные из прошлых лет.

Шаг 4: Добавить приложения по необходимости (личные данные, доходы, отчисления).

Шаг 5: Подписать ЭЦП.

Шаг 6: Отправить в ГНС.

Особенности:

• Электронный кабинет даёт больше контроля над формой.
• Подходит для нестандартных случаев (продажа нескольких объектов недвижимости, доходы во многих странах).
• Поддерживает электронный документооборот с ГНС.

Как заполнить декларацию вручную (бумажная форма)

Если вы не используете электронные средства, можно подать декларацию в бумажном виде.

Шаг 1: Скачать форму с сайта ГНС (tax.gov.ua) или взять в налоговой инспекции.

Шаг 2: Заполнить форму ф-102 печатными буквами или на ПК.

Шаг 3: Добавить:

• копии документов о доходах;
• подтверждение уплаченных налогов (если применяется);
• расчёт суммы налога к уплате или возврату.

Шаг 4: Подать в ГНС:

• лично в инспекции по месту жительства;
• отправить почтой с описью вложения;
• через ЦПАУ (админ-сервисы).

Шаг 5: Уплатить налог.

Этот способ самый сложный и занимает больше времени. В 2025 году только 8% деклараций подано в бумажном виде.

Налоговая скидка: как вернуть НДФЛ

Налоговая скидка позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ на расходы:

Расходы, дающие право на скидку:

1. Образование плата за обучение себя или детей в учебных заведениях Украины.
2. Лечение медицинские услуги, протезирование зубов, сложные операции (по списку Минздрава).
3. Ипотека проценты по ипотечному кредиту (только на одно жильё).
4. Благотворительность взносы неприбыльным организациям (до 4% облагаемого дохода).
5. Пенсионные взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (до 4% дохода).
6. Стоимость стажировки в Украине или за рубежом по отдельным программам.

Как воспользоваться:

• Подать декларацию о доходах (даже если иначе не обязаны).
• Приложить документы о расходах.
• Рассчитать сумму скидки (до 18% от расходов, но не более суммы уплаченного НДФЛ за год).
• ГНС перечислит деньги на банковский счёт в течение 60 дней.

Пример: доход 500 000 грн (НДФЛ уплачен 90 000 + ВС 25 000 = 115 000). Расходы на обучение ребёнка 100 000. Скидка 100 000 × 18% = 18 000 грн.

Штрафы за неподачу или просрочку

Несвоевременная подача или уплата:

• Просроченная подача: штраф 340 грн (впервые) или 1020 грн (повторно за год).
• Не подана вообще: штраф 170 грн + доначисление налога с пеней.
• Неуплаченный налог: пеня 2 учётные ставки НБУ за каждый день просрочки (~26% годовых на 2026).

Особые санкции:

• За сокрытие доходов более 1 млн грн уголовная ответственность (ст. 212 УК), штраф 17-34 тыс. грн или ограничение свободы.
• За неуплату декларированных налогов более 6 месяцев возможно административное задержание активов.

С 2025 года ГНС автоматически формирует уведомление-решение через Дію или кабинет налогоплательщика. Гражданин имеет 10 дней на обжалование.

Контекст: реформа декларирования 2026

Ключевые изменения 2025-2026:

• Обязательная е-декларация для всех резидентов с иностранными доходами (с 2025).
• Интеграция с Дією автоматическая загрузка данных от работодателей и банков.
• Декларирование криптовалют официально с 1 января 2026.
• Повышение военного сбора до 5% (с 1,5%).
• Новые формы с квартальным мониторингом для высоких доходов (>5 млн грн в год).

Цель реформы:

• уменьшение налогового мошенничества;
• увеличение налоговых поступлений для бюджета;
• автоматизация процесса декларирования;
• гармонизация с европейскими стандартами (Украина как кандидат в ЕС).

Вызовы:

• граждане путают требования к подаче;
• технические сложности при подаче иностранных доходов;
• рост налоговой нагрузки из-за военного сбора.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли подавать декларацию, если у меня только зарплата в Украине? Нет, если работодатель удержал НДФЛ. Исключение если у вас два или более мест работы с нестандартными начислениями (редко).

Как декларировать доходы фрилансера на Upwork/Fiverr/etc? Как иностранные доходы. Конвертация в гривны по курсу НБУ на день начисления. Декларация до 30 апреля. Если вы ФОП на упрощённой системе эти доходы декларируются через ежемесячную/ежеквартальную отчётность ФОП, не через годовую декларацию НДФЛ.

Как декларировать продажу квартиры, полученной в наследство? Если продаёте после 3 лет с момента получения в наследство освобождено от налога. Если ранее НДФЛ 5% от разницы между ценой продажи и оценкой на момент наследования.

Можно ли подать декларацию за прошлые годы? Да. Если вы не подавали в 2024 (за 2023 год) можно подать «уточняющую» декларацию. Штраф будет, но лучше это сделать самостоятельно, чем ждать ГНС.

Как декларировать криптовалюту впервые в 2026? Записать все свои транзакции за 2025 (покупка, продажа, обмен, получение как зарплаты). Рассчитать прибыль методом FIFO. Внести в декларацию в отдельном разделе «Доходы от криптоактивов». Уплатить 18% + 5% от чистой прибыли. Убытки можно учитывать в следующих годах.

Что делать, если я выехал из Украины и теперь здесь не налоговый резидент? Вы остаётесь резидентом, пока не оформили изменение налогового резидентства в новой стране (обычно 183+ дней проживания). Пока вы резидент Украины всё равно обязаны декларировать глобальный доход.